Betriebliche Vereinbarung zum Homeoffice

Der Arbeitgeber kann bei einem beruflich veranlassten Umzug seinem Arbeitnehmer umzugsbedingte Aufwendungen in gewissem Rahmen steuerfrei erstatten. Der Wohnungswechsel ist z. B. beruflich veranlasst, wenn durch ihn eine erhebliche Verkürzung der Entfernung zwischen Wohnung und Betrieb eintritt. Erforderlich ist danach, dass sich die Dauer der täglichen Hin- und Rückfahrt insgesamt wenigstens zeitweise um mindestens eine Stunde verringert.

Offen ist aktuell ein Verfahren vor dem Finanzgericht (FG) Hamburg um die Anerkennung von Umzugskosten für Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem häuslichen Arbeitszimmer. Die Arbeitnehmer- Ehegatten sind im Streitfall in eine größere Wohnung (in derselben Stadt ohne erhebliche Fahrtzeitverkürzung) umgezogen, in der sie anders als zuvor jetzt jeder über ein eigenes Arbeitszimmer verfügen. Mit Urteil vom 23. Februar 2023 (5 K 190/22) gab das FG Hamburg der Klage statt und hat die Umzugskosten berücksichtigt. Das FG Hamburg geht anders als das Finanzamt von einer ausschließlich beruflichen Veranlassung des Umzugs aus. Das beklagte Finanzamt hat u. a. im Hinblick auf die Frage der beruflichen Veranlassung Revision gegen das Urteil eingelegt. Das Revisionsverfahren vor dem Bundesfinanzhof wird unter dem Aktenzeichen VI R 3/23 geführt. Der Ausgang des Verfahrens bleibt abzuwarten.

Gegen nachteilige Steuerbescheide sollte unter Hinweis auf das Revisionsverfahren Einspruch eingelegt werden.

Max Müller hat ein häusliches Arbeitszimmer, das er ausschließlich beruflich nutzt. Der Arbeitgeber hat mit Max Müller eine Vereinbarung getroffen, wonach dieser an mindestens drei Tagen wöchentlich (bei gleichwertigen Tätigkeiten zu Hause und im Betrieb) ausschließlich im Homeoffice tätig wird. Folge: Die Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer sind abzugsfähig, da das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit bildet. Anstelle der Aufwendungen kann ein Betrag von 1.260 EUR (Jahrespauschale) pro Kalenderjahr abgezogen werden.

Sabine Sander hat ein häusliches Arbeitszimmer, das sie ausschließlich beruflich nutzt. Der Arbeitgeber hat mit Sabine Sander eine Vereinbarung getroffen, wonach diese an bis zu zwei Tagen wöchentlich ausschließlich im Homeoffice tätig wird. Folge: Das Arbeitszimmer ist nicht Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit. Für jeden Kalendertag, an dem sie diese überwiegend in der häuslichen Wohnung ausübt und keine außerhalb der häuslichen Wohnung gelegene erste Tätigkeitsstätte aufsucht, kann die Tagespauschale von 6 EUR, höchstens 1.260 EUR pro Kalenderjahr, abgezogen werden.

Anton Ahlers hat kein anerkanntes häusliches Arbeitszimmer. Wenn er von zu Hause aus arbeitet, nutzt er eine Arbeitsecke im Wohnzimmer. Der Arbeitgeber hat mit Anton Ahlers eine Vereinbarung getroffen, wonach dieser an bis zu vier Tagen wöchentlich ausschließlich im Homeoffice tätig werden kann. Folge: Für jeden Kalendertag, an dem die berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt und keine außerhalb der häuslichen Wohnung gelegene erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird, kann die Tagespauschale von 6 EUR, höchstens 1.260 EUR pro Kalenderjahr, abgezogen werden. Der Höchstbetrag würde bei 210 Tagen erreicht sein: 210 Tage x 6 EUR = 1.260 EUR.

Bert Brox ist Außendienstmitarbeiter. Der Arbeitgeber hat ihm keinen Arbeitsplatz in der Firma zur Verfügung gestellt. Für die Vor- und Nachbearbeitung des Außendienstes nutzt Bert Brox eine Arbeitsecke in seiner Wohnung. An einigen Tagen fährt er vormittags oder ggf. nachmittags für ein paar Stunden auch in den Betrieb. Folge: Steht für die berufliche Tätigkeit dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, ist ein Abzug der Tagespauschale von 6 EUR zulässig, auch wenn die Tätigkeit am selben Kalendertag auswärts oder an der ersten Tätigkeitsstätte ausgeübt wird.